В правильности заполнения таможенной декларации важен аспект расчета таможенных платежей. Именно от суммы платежей, которые предстоит заплатить участнику ВЭД, зависит целесообразность поставки. Расчет таможенных платежей, сборов и пошлин является одной из самых важных процедур при ведении ВЭД. От правильности расчета зависит сумма пошлин и время, которое уйдет на таможенное оформление товара. Не обладая необходимой компетенцией, вы можете неправильно определить код ТН ВЭД, подготовить не полный комплект документов. Это повлечет за собой время на исправление ошибок, дополнительные затраты и таможенные риски.
Сумма таможенных платежей складывается из 4-х величин:
В соответствии с законодательством ЕАЭС таможенные платежи бывают следующих видов:
При экспорте товаров
При импорте товаров
Основой для начисления таможенных платежей при импорте является таможенная стоимость товара, которая зависит от условий поставки согласно ИНКОТЕРМС-2020.
Это платеж, который взимают с импортеров за совершение таможенных операций — выпуск товара, его сопровождение или хранение. Размеры таможенных сборов утверждает правительство РФ. Ставки сборов за таможенные операции при электронном декларировании применяются в размере 75% от размера сборов за таможенные операции, приведенных выше.
Существуют несколько видов таможенной пошлины: адвалорные, специфические, комбинированные и сезонные. Из-за этого, расчет таможенных пошлин является очень сложным.
Адвалорная пошлина – представляет из себя определенную ставку, выраженную в %, при таком случае пошлина будет ровняться проценту от стоимости товара. Например, 15%.
Специфическая пошлина – это пошлина, размер которой зависит от количества ввозимого или вывозимого товара с территории ЕАЭС. Расчет представляет собой произведение фиксированной суммы на количество единиц товара. Например $5/кг или €2/литр.
Комбинированные пошлина – при таком виде пошлины, рассчитывается несколько видов таможенных пошлин, но оплачивается та сумма, которая оказалась больше. Например 12$, но не менее $4/кг.
Сезонная пошлина – применяется при расчете на сезонные товары, ставка зависит от времени года, когда ввозят или вывозят товар.
Главным документом, с помощью которого определяют вид и размер пошлины, является база кодов ТН ВЭД. Страна происхождения товара также влияет на размер ввозной пошлины. Базовая ставка–100%, для развивающихся стран 75%, для наименее развитых стран 0%. Основой для начисления таможенных платежей при импорте является таможенная стоимость товара, которая зависит от условий поставки ИНКОТЕРМС – 2020.
Уплачивают все импортеры при ввозе товара в Россию.
Ставки НДС следующие:
0% — для редких категорий товаров. Например, детали космических кораблей, большие производственные линии. Правительство может временно ввести нулевую ставку НДС на время на продукты питания в случае нехватки продовольствия в стране;
10% — встречается чаще, в основном применяется для медицины и детских товаров;
20% — в остальных случаях.
Акцизом облагаются только некоторые виды товаров, в большинстве случаев это товары, которые содержат в своем составе спирт или табак. Ставки являются едиными как для отечественной продукции, так и для иностранной.
Пример расчёта таможенных платежей:
Расчет таможенных платежей на примере ввоза яблочного сока (электронное декларирование) при условиях поставки DAP, согласно ИНКОТЕРМС-2020.
Код ТН ВЭД.
Страна происхождения - Республика Молдова.
Количество сока - 20 000 литров.
Импортная пошлина - 8%, но не менее 0.04 евро за литр.
НДС - 20%.
Таможенная стоимость - 6 000 евро.
Курс евро - 97 руб.
Рассчитываем таможенную стоимость товара:
6 000 евро х 70 руб. = 582 000 руб.
Для таможенной стоимости в размере 582 000 руб., сборы составят 3100 руб.
Определяем сумму пошлины:
В нашем случае комбинированная ставка. Рассчитываем пошлину 2-мя способами:
1. 582 000 руб. х 8% = 46 560 руб.
2. 20 000 л х 0,04 евро = 800 евро.
Переводим получившуюся сумму в рубли: 800 евро х 97 руб. = 77 000 руб.
Итог 2 суммы: 46 560 руб. и 77 000 руб. Выбираем ту, которая больше.
Следовательно, таможенная пошлина составит 77 000 руб.
Рассчитываем НДС:
НДС = (Таможенная стоимость + Пошлина) х 20%.
Следовательно, (582 000 руб. + 77 000 руб.) х 20% = 131 800 руб.
Рассчитываем, сумму таможенных платежей:
Таможенные платежи = Сборы за таможенное оформление + Пошлина + НДС
Сумма таможенных платежей составит:
3100 руб. + 77 000 руб. + 131 800 руб. = 211 900 руб.
