Налоговая система Узбекистана в 2026 году продолжает курс на стабильность фискальной нагрузки при одновременном цифровом контроле операций. Налог на добавленную стоимость остается фундаментом бюджетных поступлений. В текущем году правительство сосредоточилось на точечной отмене неэффективных льгот, делая администрирование более прозрачным и адресным для всех участников рынка.
В 2026 году базовая налоговая ставка сохранена на уровне 12%, что обеспечивает предсказуемость для бизнеса и инвесторов. Однако структура применения ставок имеет свои особенности в зависимости от вида деятельности.
|
Тип операции |
Ставка |
Примечание |
|
Стандартная |
12% |
Большинство товаров, работ, услуг и импорт |
|
Экспортная |
0% |
Вывоз товаров за валюту и международные перевозки |
|
Аграрный сектор |
0% |
Реализация собственной продукции (кроме хлопка и пшеницы) |
Важное уточнение 2026 года: С 1 января была официально отменена нулевая ставка для услуг по обслуживанию воздушных судов в аэропортах при выполнении внутренних рейсов. Теперь такие услуги облагаются по ставке 12%.
В Узбекистане статус плательщика НДС определяется либо объемом выручки, либо спецификой бизнеса. Юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны встать на учет, если их совокупный доход за календарный год превысил порог в 1 миллиард сумов.
Для малого бизнеса предусмотрена возможность добровольной регистрации. Это позволяет предпринимателям с небольшим оборотом работать с крупными контрагентами, предоставляя им право на налоговый вычет. Особое внимание уделяется иностранным онлайн-платформам (так называемый «налог на Google»).
Зарубежные компании, оказывающие цифровые услуги физическим лицам в Узбекистане, обязаны зарегистрироваться в специальном налоговом кабинете, иначе их деятельность в стране может быть ограничена.
При работе с иностранными партнерами в 2026 году сохраняется механизм налогового агентства. Если зарубежная компания оказывает услуги на территории республики, не открывая здесь постоянного учреждения, обязанность по расчету и уплате НДС переходит к местному покупателю. Налог удерживается непосредственно в момент оплаты инвойса.
Что касается ввоза товаров, то импортеры уплачивают налог на таможне. Базой для расчета служит таможенная стоимость, к которой прибавляются суммы ввозных пошлин и акцизов.
Льготный режим 2026 года носит социально-технологический характер. Государство постепенно сокращает перечень налоговых преференций для коммерческих секторов, оставляя их только там, где это необходимо для развития инфраструктуры:
— Освобождение от уплаты налога на прибыль на один год (ставка налога на прибыль – 0% в течение налогового периода, следующего за годом перехода);
— В течение 6 месяцев расходы на бухгалтерские услуги (не более 3,5 МРОТ ежемесячно) могут вычитаться из суммы уплачиваемых налогов;
— Не применяются штрафы за нарушение порядка постановки на учет в качестве плательщика НДС в течение одного года.
Внимание ювелирному сектору: с текущего года окончательно отменена льгота по НДС при реализации готовых ювелирных изделий, что уравняло производителей украшений с другими представителями ритейла.
Контроль за НДС в Узбекистане осуществляется через централизованную систему электронных счетов-фактур (ЭСФ). С 2026 года внедрена система автоматизированного анализа в режиме реального времени в зависимости от степени риска при зачете сумм НДС по единой цепочке поставки товаров. Каждый чек и инвойс автоматически отображается в базе данных налоговой службы, что минимизирует риск ошибок.
Налоговым периодом для большинства плательщиков признается один месяц. Отчетность необходимо представить, а налог уплатить в бюджет не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.
Для иностранных компаний, работающих в сфере e-commerce, установлен квартальный график отчетности.
С 2026 года также внесены изменения в порядок возмещения НДС: некоторым категориям налогоплательщиков (включая сельхозпроизводителей) предоставлено ускоренное возмещение НДС в автоматизированном порядке.
