Китайская налоговая система в 2026 году завершила масштабную трансформацию. С 1 января официально вступил в силу фундаментальный «Закон о НДС» (VAT Law), который пришел на смену временным положениям, действовавшим десятилетиями. Этот документ не просто закрепил существующие нормы, но и внес ясность в трансграничные операции, цифровое администрирование и систему налоговых вычетов. Для бизнеса это означает переход к более прозрачной, но в то же время жестко контролируемой фискальной среде, где каждая транзакция отслеживается в режиме реального времени.
В 2026 году законодательство КНР сохраняет прогрессивную трехступенчатую структуру ставок для предприятий, работающих на общем режиме налогообложения. Распределение зависит от социальной значимости товара и сложности оказываемых услуг.
— 13%
Базовая ставка 13% охватывает производственный сектор. Под нее подпадают следующие операции:
Именно эта ставка является ключевой для большинства торговых и производственных компаний.
— 9%
Сниженная ставка 9% направлена на поддержку инфраструктуры и обеспечение базовых потребностей населения. Она применяется в следующих сферах:
— 0%
Для экспорта товаров и специфических трансграничных услуг формально сохраняется ставка 0%.
Однако с 2026 года Китай ввел массовую отмену возврата (возмещения) входящего НДС для многих категорий товаров – например, для металлов, химической продукции, стройматериалов. Это означает, что экспортер фактически теряет ранее уплаченный внутри страны НДС, закладывая его в цену для иностранного покупателя. Система стала не поощрять экспорт, а ужесточать фискальную нагрузку.
Процедура постановки на учет в 2026 году стала более автоматизированной. Китай по-прежнему разделяет всех плательщиков на две категории, что критично для ведения бухгалтерского учета и формирования цены.
Независимо от оборота, частные лица теперь всегда классифицируются как малые налогоплательщики.
Налог обязаны исчислять все субъекты, реализующие товары или услуги на территории КНР. Порядок ответственности распределяется следующим образом:
— Иностранные компании. При оказании услуг китайским контрагентам НДС удерживается покупателем в качестве налогового агента в момент оплаты.
— Импортеры. Налог уплачивается декларантом на таможне исходя из стоимости товара с учетом пошлин и акцизов.
— Внутренние структуры. Перемещение товаров между филиалами одной компании в разных регионах с 2026 года не облагается налогом, что упрощает внутреннюю логистику.
Налоговая политика Китая 2026 года ориентирована на стимулирование технологий и поддержку малого бизнеса. Законодательно закреплен широкий перечень операций, не подлежащих налогообложению.
Полное освобождение предоставляется малому бизнесу, если его ежемесячный доход не превышает 100 000 юаней. Это позволяет микропредприятиям направлять сэкономленные средства на развитие без лишней административной нагрузки.
Также от НДС освобождены:
— реализация первичной сельскохозяйственной продукции собственного производства;
— импорт оборудования для научных исследований и нужд образования;
— услуги по уходу за пожилыми людьми, образовательные услуги и услуги по трудоустройству инвалидов;
— передача технологий и результаты НИОКР в рамках экспортных контрактов.
С 2026 года закон также освободил от налога безвозмездное оказание услуг, если оно не связано с коммерческими целями (например, внутригрупповые займы без процентов), что ранее часто становилось предметом споров с налоговыми органами.
Администрирование налога в 2026 году полностью переведено на цифровую платформу Golden Tax IV, связывающую счета-фактуры с банковскими операциями. Процесс контроля и расчетов регулируется следующими правилами:
