Любая поставка зарубежных товаров сопровождается обязательным начислением налога на добавленную стоимость. НДС включается в таможенные платежи и напрямую формирует итоговую себестоимость продукции, влияя на финансовые потоки и оборотный капитал компании. Даже незначительные неточности – неверно выбранная ставка, ошибка в коде ТН ВЭД, пропуск сроков оплаты или недочеты в оформлении бумаг – грозят доначислениями, штрафами и простоем груза на границе. Поэтому грамотное администрирование НДС остается фундаментом безрисковой внешнеэкономической деятельности.
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в России увеличилась с 20% до 22%. Нововведение закреплено в Налоговом кодексе РФ и охватывает все стандартные операции, включая ввоз продукции. ФНС подчеркивает, что переход носит универсальный характер и не зависит от типа товаров, за исключением позиций, сохраняющих право на льготные 10% для социально значимой продукции.
Параллельно продолжается внедрение СПОТ (системы подтверждения ожидания товаров). Механизм предназначен для предварительного контроля поставок из государств ЕАЭС и постепенно смещает акцент с постоплаты на авансовые расчеты по косвенным налогам.
Правила применения НДС закреплены в главе 21 НК РФ и действуют как для грузов из дальнего зарубежья, так и для партнерских поставок внутри ЕАЭС:
– 22% – основная ставка. Применяется ко всей продукции, не подпадающей под льготы.
– 10% – сниженная ставка. Распространяется на товары первой необходимости: отдельные продукты питания, детские товары, лекарства, учебники. Точный перечень утвержден Правительством РФ и привязан к кодам ТН ВЭД ЕАЭС.
– 0% – специальная ставка. Для импорта как универсальная льгота не используется; актуальна преимущественно для экспорта и отдельных международных перевозок. Транзитные маршруты и реимпорт регулируются иными нормами таможенного права.
Алгоритм расчета прост, но требует высокой точности:
Ключевой риск на этом этапе – ошибка в классификации. Даже небольшое искажение кода ведет к перерасчету налога и последующим корректировкам со стороны таможенных органов.
Порядок определения налогооблагаемой базы зависит от географии поставщика.
Для грузов из ЕАЭС она строится на контрактной стоимости с учетом правил налогового учета и даты принятия товара на баланс.
При ввозе из стран вне ЕАЭС (Китай, ЕС, США и др.) база складывается из таможенной стоимости плюс суммы ввозных пошлин и акцизов (для подакцизной продукции).
Иными словами, НДС начисляется не на цену товара «в чистом виде», а на полную стоимость ввоза, включая обязательные таможенные сборы.
Поставки из государств-партнеров не требуют декларирования на границе, но находятся под контролем ФНС. Импортер обязан:
После камеральной проверки налоговая служба подтверждает факт уплаты, что дает компании право на налоговый вычет.
Для товаров из государств вне ЕАЭС НДС перечисляется напрямую на таможне до разрешения на выпуск в свободное обращение. Налоговое обязательство возникает в момент подачи декларации, а без полного погашения задолженности груз не пересекает границу. После завершения процедур импортер вправе заявить вычет, предоставив заверенную таможенную декларацию и подтверждающие платежные документы.
СПОТ представляет собой цифровую платформу для предварительного мониторинга импорта из ЕАЭС. Механизм будет функционировать по следующей схеме:
После завершения таможенного оформления зарезервированные средства автоматически направляются в счет уплаты НДС. В 2026 году система работает в пилотном режиме, охватывая пока отдельные категории перевозок. Компании, находящиеся на налоговом мониторинге, и уполномоченные экономические операторы получают частичные послабления в рамках новых требований.
В 2026 году импортные процедуры становятся строже. Рост ставки до 22% и поэтапный запуск СПОТ повышают требования к точности расчетов и качеству документооборота. Базовые риски сохраняются: ошибки в классификации, неверная налоговая база или просрочка платежей по-прежнему ведут к финансовым потерям и срыву сроков поставок.
Компания «Агапас-Экспорт» уже более десяти лет сопровождает внешнеэкономические операции, обеспечивая логистику и таможенное оформление грузов из Азии, Европы и СНГ. Наши эксперты помогают бизнесу корректно рассчитывать НДС с учетом новых правил 2026 года, и готовить полный пакет документов для контролирующих органов.
