Расчет таможенных платежей, сборов и пошлин
В правильности заполнения таможенной декларации важен аспект расчета таможенных платежей. Именно от суммы платежей, которые предстоит заплатить участнику ВЭД, в основном зависит целесообразность поставки.
В соответствии с законодательством ЕАЭС таможенные платежи бывают следующих видов:
При экспорте товаров:
- сбор за таможенные операции
- экспортная пошлина (не на все виды товаров, например на нефтепродукты)
При импорте товаров:
- сбор за таможенные операции;
- пошлина;
- акциз (для определенной группы товаров);
- НДС.
Основой для начисления таможенных платежей при импорте является таможенная стоимость товара, которая зависит от условий поставки согласно ИНКОТЕРМС-2010.
Например, если импортируемый товар поставляется на условиях FCA, таможенная стоимость будет включать в себя фактурную стоимость (стоимость товара по инвойсу) и стоимость транспортировки товаров до границы ЕАЭС или РФ (в зависимости от маршрута).
Важно: таможенная стоимость ВСЕГДА рассчитывается в рублях. Если стоимость товара или транспортировки в иностранной валюте, необходимо перевести ее в рубли по курсу ЦБ РФ на день подачи декларации на товары.
Таким образом формула выглядит так:
Таможенная стоимость = Фактурная стоимость (руб.) + Стоимость товара до границы (руб.)
Рассмотрим подробнее таможенные платежи:
Важно: таможенные платежи исчисляются в рублях
Виды таможенных платежей
1. Сборы за таможенные операции (см. Постановление Правительства РФ № 863 от 28.12.2004):
- при экспорте товаров размер сбора за таможенные операции составит 750 руб. за одну декларацию, поданную в электронном виде.
- при импорте товаров, сборы устанавливаются следующим образом:
|
Размер сбора за таможенное оформление |
Таможенная стоимость товаров |
| 500 рублей |
не превышает 200 тыс. рублей включительно |
| 1000 рублей |
200 000 рублей 1 копейку и более, но не превышает 450 000 рублей включительно |
| 2000 рублей |
450 000 рублей 1 копейку и более, но не превышает 1 200 000 рублей включительно |
| 5500 рублей |
1 200 000 рублей 1 копейку и более, но не превышает 2 500 000 рублей включительно |
| 7500 рублей |
2 500 000 рублей 1 копейку и более, но не превышает 5 000 000 рублей включительно |
| 20000 рублей |
5 000 000 рублей 1 копейку и более, но не превышает 10 000 000 рублей включительно |
| 30000 рублей |
10 000 000 рублей 1 копейку и более |
Ставки сборов за таможенные операции при электронном декларировании применяются в размере 75% от размера сборов за таможенные операции, приведенных выше.
2. Пошлины
Существует три вида ставок пошлин:
- адвалорная ставка пошлины устанавливается в процентах к таможенной стоимости, например 12%
- специфическая - указывается на единицу физического показателя, например 5евро/кг или 2евро/литр
- комбинированная - сочетает в себе адвалорный и специфический принципы обложения. Например, 12%, но не менее 5евро/кг. Основой для исчисления таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых по комбинированным ставкам, является таможенная стоимость товара (адвалорная составляющая) либо количество товара в натуральном выражении (специфическая составляющая). Рассчитывается двумя способами.. Наибольшая сумма, полученная одним из способов, подлежит уплате.
Страна происхождения товара также влияет на размер ввозной пошлины. Базовая ставка–100%, для развивающихся стран 75%, для наименее развитых стран 0%.
3. Акциз – налог, установленный для определенных категорий товаров (например, спирт этиловый из всех видов сырья; спиртосодержащая продукция; алкогольная продукция - табачная продукция; автомобили легковые; мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.)). Ставки являются едиными как для российской продукции российского, так и для товаров иностранного происхождения.
4. НДС начисляется только при ввозе товаров, ставка налога составит или 10% (для некоторых категорий товаров, например для медицинской продукции, детского питания, книг), или 20%. При экспорте товаров ставка НДС 0%.
База (формула) для расчета налога: таможенная стоимость + таможенная пошлина + акциз.
Пример расчёта таможенных платежей
Расчет таможенных платежей на примере ввоза яблочного сока (электронное декларирование) при условиях поставки DAP, согласно ИНКОТРЕРМС-2010
2009719909
|
Код ТН ВЭД |
|
|
Страна происхождения |
Республика Молдова |
|
Количество сока |
20 000 литров |
|
Импортная пошлина |
8 %, но не менее 0.04 евро за литр |
|
НДС |
20% |
|
Таможенная стоимость |
6 000 евро |
|
Курс евро |
70 руб. |
Для начала, необходимо определить таможенную стоимость товара.
Рассчитываем ее следующим образом:
6 000 евро х 70 руб. = 420 000 руб.
Для таможенной стоимости в размере 420 000 руб., сборы составят 750 руб.
Далее, необходимо определить сумму пошлины. В нашем случае комбинированная ставка. Рассчитываем пошлину 2-мя способами:
1. 420 000 руб. х 8% = 33 600 руб.
2. 20 000 л х 0,04 евро = 800 евро
=>Переводим получившуюся сумму в рубли: 800 евро х 70 руб. = 56 000 руб.
В итоге, получилось 2 суммы: 33 600 руб. и 56 000 руб. Выбираем ту, которая больше.
Следовательно, таможенная пошлина составит 56 000 руб.
Рассчитываем НДС:
НДС = (Таможенная стоимость + Пошлина) х 20%
Следовательно, (420 000 руб. + 56 000 руб.) х 20% = 95 200 руб.
Рассчитываем, сумму таможенных платежей:
Таможенные платежи = Сборы за таможенное оформление + Пошлина + НДС
Таким образом, сумма таможенных платежей составит:
750 руб. + 56 000 руб. + 95 200 руб. = 151 950 руб.