Расчет таможенных платежей, сборов и пошлин

В правильности заполнения таможенной декларации важен аспект расчета таможенных платежей. Именно от суммы платежей, которые предстоит заплатить участнику ВЭД, в основном зависит целесообразность поставки.

Расчет таможенных платежей, сборов и пошлин является одной из самых важных процедур при ведении ВЭД. От правильности расчета зависит сумма пошлин и время, которое уйдет на таможенное оформление товара.

В случае, когда они рассчитаны неправильно, или в них есть ошибка, обязательно появятся таможенные риски, поэтому вы рекомендуем поручить эту процедуру профессионалам.

Не обладая необходимой компетенцией, вы можете неправильно определить код ТН ВЭД, или же подготовить не полный комплект документов. На исправление ошибок уйдет время, а это повлечет за собой дополнительные затраты из-за простоя груза.

Общая сумма таможенных платежей складывается из следующих составляющих: пошлины (на импорт и на экспорт), НДС, акцизы (в случае если товар им облагается) и таможенные сборы.

В соответствии с законодательством ЕАЭС таможенные платежи бывают следующих видов:

При экспорте товаров:

• сбор за таможенные операции - не взимается.
• экспортная пошлина (не на все виды товаров, например на нефтепродукты)

При импорте товаров:

• сбор за таможенное оформление;
• пошлина;
• акциз (для определенной группы товаров);
• НДС.

Основой для начисления таможенных платежей при импорте является таможенная стоимость товара, которая зависит от условий поставки согласно ИНКОТЕРМС-2010.

Например, если импортируемый товар поставляется на условиях FCA, таможенная стоимость будет включать в себя фактурную стоимость (стоимость товара по инвойсу) и стоимость транспортировки товаров до границы ЕАЭС или РФ (в зависимости от маршрута).

Важно: таможенная стоимость ВСЕГДА рассчитывается в рублях. Если стоимость товара или транспортировки в иностранной валюте, необходимо перевести ее в рубли по курсу ЦБ РФ на день подачи декларации на товары.

Таким образом, формула выглядит так:

Таможенная стоимость = Фактурная стоимость товара (руб.) + Стоимость транспортировки товара до границы (руб.)

Рассмотрим подробнее таможенные платежи:

Важно: таможенные платежи исчисляются в рублях

Виды таможенных платежей

1. Сборы за таможенные операции (см. Постановление Правительства РФ № 342 от 26.03.2020):

• При экспорте таможенные сборы не взымаются
• при импорте товаров, сборы устанавливаются следующим образом:

Ставки сборов за таможенные операции при электронном декларировании применяются в размере 75% от размера сборов за таможенные операции, приведенных выше.

2. Пошлины 

Существуют несколько видов таможенной пошлины: адвалорные, специфические, комбинированные и сезонные. Из-за этого, расчет таможенных пошлин является очень сложным.

Адвалорная пошлина – представляет из себя определенную ставку, выраженную в %, при таком случае пошлина будет ровняться проценту от стоимости товара. Например, 15%.

Специфическая пошлина – это пошлина, размер которой зависит от количества ввозимого или вывозимого товара с территории ЕАЭС. Расчет представляет собой произведение фиксированной суммы на количество единиц товара. Например $5/кг или €2/литр.

Комбинированные пошлины – при таком виде пошлины, рассчитывается несколько видов таможенных пошлин, но оплачивается та сумма, которая оказалась больше. Например 12$, но не менее $4/кг.

Сезонная пошлина – применяется при расчете на сезонные товары, ставка зависит от времени года, когда ввозят или вывозят товар.

Главным документом, с помощью которого определяют вид и размер пошлины, является база кодов ТН ВЭД. Страна происхождения товара также влияет на размер ввозной пошлины. Базовая ставка–100%, для развивающихся стран 75%, для наименее развитых стран 0%.

Помимо этого основой для начисления таможенных платежей при импорте является таможенная стоимость товара, которая зависит от условий поставки ИНКОТЕРМС – 2010.

3. Акциз – акцизом облагаются только некоторые виды товаров, в большинстве случаев это товары, которые содержат в своем составе спирт или табак. Ставки являются едиными как для отечественной продукции, так и для иностранной.

Для расчета акциза необходимо рассчитать следующие показатели: объем ввозимой продукции, его таможенную стоимость и сумму пошлин.

4. НДС – это косвенный налог, а именно налог на добавленную стоимость, взымается только при импорте продукции в РФ. При ввозе товара, ставка составляет 10% (для некоторых категорий товаров, например для книг, или детского питания) или 20%. При экспорте товаров ставка составляет 0%, если предоставить в налоговые органы необходимые документы.

База (формула) для расчета налога: таможенная стоимость + таможенная пошлина + акциз.

Пример расчёта таможенных платежей

Расчет таможенных платежей на примере ввоза яблочного сока (электронное декларирование) при условиях поставки DAP, согласно ИНКОТЕРМС-2010

Для начала, необходимо определить таможенную стоимость товара.

Рассчитываем ее следующим образом:

6 000 евро х 70 руб. = 420 000 руб.

Для таможенной стоимости в размере 420 000 руб., сборы составят 1550 руб.

Далее, необходимо определить сумму пошлины. В нашем случае комбинированная ставка. Рассчитываем пошлину 2-мя способами:

1. 420 000 руб. х 8% = 33 600 руб.

2. 20 000 л х 0,04 евро = 800 евро

=>Переводим получившуюся сумму в рубли: 800 евро х 70 руб. = 56 000 руб.

В итоге, получилось 2 суммы: 33 600 руб. и 56 000 руб. Выбираем ту, которая больше.

Следовательно, таможенная пошлина составит 56 000 руб.

Рассчитываем НДС:

НДС = (Таможенная стоимость + Пошлина) х 20%

Следовательно, (420 000 руб. + 56 000 руб.) х 20% = 95 200 руб.

Рассчитываем, сумму таможенных платежей:

Таможенные платежи = Сборы за таможенное оформление + Пошлина + НДС

Таким образом, сумма таможенных платежей составит:

1550 руб. + 56 000 руб. + 95 200 руб. = 152 750 руб.